Green Card Nachteile: Was Dich die US-Wegzugsteuer beim Abschied aus den USA kostet

Wer über die Nachteile der Green Card nachdenkt, denkt meist an die Lotterie, an Wartezeiten oder an die Steuererklärung über das Welteinkommen. Der teuerste Nachteil zeigt sich oft erst am Ende: beim Abschied aus den USA. Wer die Karte lange genug hatte, wird beim Aufgeben steuerlich behandelt wie ein Amerikaner, der seinen Pass zurückgibt. Das US-Recht nennt das Expatriation, im Deutschen sprechen wir von der US-Wegzugsteuer.

Für einen Abschied ab dem 1. Januar 2027 gelten neue Werte. Die US-Steuerbehörde IRS hat sie in der Rev. Proc. 2026-35 veröffentlicht. Und für alle, die danach nach Deutschland zurückkehren, gibt es eine zweite Seite der Rechnung: was das deutsche Finanzamt aus der US-Steuer macht.

Die Green Card Nachteile im Überblick

Steuerlich ist die Green Card eine Bindung, die nicht von selbst endet. Laut IRS zum Green Card Test bleibst Du in den USA steuerlich ansässig, bis Du den Status schriftlich gegenüber der Einwanderungsbehörde USCIS aufgibst oder er behördlich oder gerichtlich beendet wird. Ein Umzug allein beendet ihn nicht.

Die wichtigsten Nachteile, die daraus folgen:

• Steuerpflicht über den Umzug hinaus: Solange der Status besteht, behandeln Dich die USA als Ansässigen, auch wenn Du längst in Europa lebst.
• Der Status als Long-term Resident: Nach acht von fünfzehn Steuerjahren mit Green Card gelten beim Aufgeben dieselben Regeln wie für US-Bürger, die ihre Staatsbürgerschaft abgeben.
• Die Wegzugsteuer nach § 877A: Wer dann als „Covered Expatriate" gilt, versteuert sein Weltvermögen so, als hätte er alles am Vortag verkauft.
• Ein Nachlauf bei Schenkungen und Erbschaften: US-Empfänger von Geschenken oder Erbschaften eines Covered Expatriate zahlen später eine eigene Steuer.
• Formularpflichten mit Strafe: Das Formular 8854 ist Pflicht, Fehler kosten pauschal 10.000 Dollar.

Wie die Green Card ins gesamte US-Steuersystem passt, von der LLC bis zur Rente, steht auf unserer Länderseite Auswandern in die USA. Im Folgenden geht es um den Ausgang.

Wann Du als Long-term Resident giltst

Die Schwelle steht in 26 U.S.C. § 877(e): Long-term Resident ist, wer in mindestens 8 der 15 Steuerjahre, die mit dem Jahr des Abschieds enden, eine Green Card hatte. Gezählt wird in Steuerjahren, nicht in vollen Jahren seit dem Erhalt der Karte. Wer etwa im Herbst 2019 die Karte bekommen hat, sollte genau nachzählen, wie viele Steuerjahre bis zum geplanten Abschied tatsächlich zusammenkommen.

Eine Ausnahme ist wichtig für alle, die schon jetzt teilweise in Deutschland leben: Ein Jahr zählt nicht mit, wenn Du in diesem Jahr nach einem Doppelbesteuerungsabkommen als in einem anderen Staat ansässig behandelt wurdest und auf die Vorteile des Abkommens nicht verzichtet hast. So steht es im Gesetz und in den Erläuterungen der IRS zum Formular 8854.

Wer unter acht Steuerjahren bleibt, fällt nicht unter § 877A. Deshalb ist der Zeitpunkt des Abschieds bei vielen Green-Card-Inhabern die erste und wichtigste Stellschraube.

Wann der Status steuerlich endet

Das Datum, an dem Dein Status endet, ist zugleich der Stichtag der Wegzugsteuer. Laut IRS ist es der früheste dieser Tage:

1. der Tag, an dem Du das Formular I-407 bei einem US-Konsular- oder Einwanderungsbeamten einreichst und den Status freiwillig aufgibst,
2. der Tag einer endgültigen behördlichen Entscheidung, dass Du den Status aufgegeben hast, oder einer endgültigen Ausweisungsverfügung,
3. der Tag, an dem Du nach einem Doppelbesteuerungsabkommen als in einem anderen Staat ansässig behandelt wirst, auf die Abkommensvorteile nicht verzichtest und dies der IRS mitteilst.

Das Formular I-407 stellt die USCIS auf ihrer Formularseite bereit. Einreichen lässt es sich per Post, persönlich, wenn Du einen sofortigen Nachweis brauchst, oder bei einem Beamten der Grenzschutzbehörde CBP an einem Einreisehafen.

Der dritte Punkt ist die Falle für Rückkehrer nach Deutschland, dazu weiter unten mehr.

Covered Expatriate: die drei Tests mit den Werten für 2027

Long-term Resident zu sein, reicht für die Wegzugsteuer noch nicht. Sie trifft nur den Covered Expatriate. Das bist Du, wenn Du am Stichtag einen von drei Tests erfüllst, die in § 877(a)(2) stehen und über § 877A(g) gelten:

Die Werte für 2026 stehen in der Rev. Proc. 2025-32, die für 2027 in der Rev. Proc. 2026-35, Abschnitt 3.39. Die Vermögensgrenze von 2 Millionen Dollar steht fest im Gesetz und steigt nicht mit der Inflation.

Der dritte Test wird am häufigsten unterschätzt. Wer nicht unter Strafandrohung bescheinigen kann, dass er die US-Steuerpflichten der fünf vorangegangenen Jahre erfüllt hat, ist Covered Expatriate, ganz gleich, wie klein Einkommen und Vermögen sind. Wer also nach dem Umzug nach Europa ein paar Jahre lang keine US-Erklärung abgegeben hat, obwohl die Green Card noch galt, gerät genau hier hinein.

Was die Wegzugsteuer konkret besteuert

Für den Covered Expatriate gilt nach § 877A(a): Sein gesamtes Vermögen gilt als am Tag vor dem Stichtag zum Marktwert verkauft. Versteuert wird der fiktive Gewinn, also der Unterschied zwischen Marktwert und Anschaffungskosten. Davon zieht das Gesetz einen Freibetrag ab:

• 910.000 Dollar bei einem Abschied im Jahr 2026,
• 940.000 Dollar bei einem Abschied ab dem 1. Januar 2027 (Rev. Proc. 2026-35, Abschnitt 3.40).

Ein Rechenbeispiel mit erfundenen Zahlen: Eine Anlegerin hält ein Depot, dessen Wert die Anschaffungskosten um 1,5 Millionen Dollar übersteigt. Gibt sie den Status 2027 auf, bleibt nach Abzug von 940.000 Dollar ein steuerpflichtiger fiktiver Gewinn von 560.000 Dollar. Bei einem Abschied im Dezember 2026 wären es 590.000 Dollar.

Eigene Regeln gelten für bestimmte steuerbegünstigte Konten. Laut IRS werden unter anderem IRA (außer SEP- und SIMPLE-IRA), Health Savings Account, Coverdell- und 529-Sparpläne so behandelt, als wäre das gesamte Guthaben am Tag vor dem Stichtag zugeflossen. Wer jahrelang in den USA gearbeitet und in eine IRA eingezahlt hat, sollte diesen Posten deshalb gesondert durchrechnen.

Schenkungen und Erbschaften an US-Personen

Die Wegzugsteuer hat ein langes Echo. Wer als Covered Expatriate später Kindern oder anderen Angehörigen in den USA etwas schenkt oder vererbt, löst bei ihnen eine eigene Steuer nach § 2801 aus. Sie zahlt der Empfänger, nicht der Schenker. Für 2027 greift sie laut Rev. Proc. 2026-35, Abschnitt 3.46, erst, soweit der Empfänger im Kalenderjahr mehr als 20.000 Dollar erhält.

Für Familien, in denen ein Kind in den USA bleibt, ist das oft der Punkt, der auf Dauer mehr kostet als die Wegzugsteuer selbst. Das gehört in die Planung, bevor Du die Karte abgibst, nicht danach.

Formular 8854 und die Strafe von 10.000 Dollar

Mit dem Formular 8854 meldest Du den Abschied und bescheinigst die fünf Jahre Steuerehrlichkeit. Laut IRS gehört es zur US-Einkommensteuererklärung für das Jahr des Stichtags und wird mit ihr fristgerecht eingereicht. Wer keine Erklärung abgeben muss, schickt das Formular bis zu dem Tag, an dem die Erklärung fällig gewesen wäre.

Wer das Formular nicht einreicht oder unvollständig oder falsch ausfüllt, zahlt 10.000 Dollar Strafe pro Jahr, außer er kann zeigen, dass ein vernünftiger Grund und keine vorsätzliche Nachlässigkeit vorlag. Die US-Erklärung für das Jahr des Abschieds und das Formular erstellt unsere US-Schwesterkanzlei; den Ablauf auf US-Seite beschreibt sie in den Beiträgen zur Exit Tax und zur Rückgabe der Green Card.

Dezember 2026 oder Januar 2027?

Wer ohnehin plant, die Green Card um den Jahreswechsel abzugeben, hat mit dem Stichtag eine echte Stellschraube. Maßgeblich für die Werte ist das Kalenderjahr des Stichtags. Ein Abschied ab dem 1. Januar 2027 bringt:

• eine um 7.000 Dollar höhere Einkommensteuergrenze (218.000 statt 211.000 Dollar),
• einen um 30.000 Dollar höheren Freibetrag (940.000 statt 910.000 Dollar).

Die Vermögensgrenze von 2 Millionen Dollar bleibt gleich. Wer knapp darüber liegt, gewinnt durch das neue Jahr nichts. Und wer mit dem Steuerjahr 2027 auf genau acht Green-Card-Jahre käme, für den kann ein Abschied noch im Jahr 2026 der Weg sein, gar nicht erst unter § 877A zu fallen. Welche Variante bei Dir richtig ist, entscheidet die Zählung der Steuerjahre, nicht der Kalender allein.

Die deutsche Seite: Rückkehr mit Green Card

Viele Green-Card-Inhaber, die nach Deutschland zurückziehen, wollen die Karte erst einmal behalten. Steuerlich ist das ein Spagat: Mit dem Wohnsitz in Deutschland beginnt hier die unbeschränkte Steuerpflicht, während die USA Dich wegen der Green Card weiter als ansässig behandeln. Für solche Doppelansässigkeit gibt es das Doppelbesteuerungsabkommen, das Dich einem der beiden Staaten zuordnet.

Genau hier liegt die Falle aus 26 U.S.C. § 7701(b)(6): Wer sich nach einem Doppelbesteuerungsabkommen als in einem anderen Staat ansässig behandeln lässt und auf die Abkommensvorteile nicht verzichtet, gilt steuerlich nicht mehr als Green-Card-Inhaber. Für einen Long-term Resident ist das ein Abschied im Sinne von § 877A, mit allen Folgen, auch wenn die Karte noch im Portemonnaie steckt. Wer sich nach der Rückkehr in der US-Erklärung auf das Abkommen beruft, setzt unter Umständen den Stichtag der Wegzugsteuer, ohne es zu wollen.

Wo Dein Lebensmittelpunkt nach dem Umzug steuerlich liegt und wie Finanzämter das prüfen, erklärt unser Leitfaden zu Lebensmittelpunkt und steuerlichem Wohnsitz.

Was Deutschland aus der US-Wegzugsteuer macht

Wer die US-Wegzugsteuer bezahlt hat und danach in Deutschland Anteile verkauft, will nicht ein zweites Mal auf denselben Wertzuwachs zahlen. Für eine Gruppe von Vermögenswerten regelt das deutsche Recht das ausdrücklich. Nach § 17 Abs. 2 Satz 3 EStG gilt für Anteile an Kapitalgesellschaften, an denen Du mit mindestens 1 Prozent beteiligt bist:

Weist Du nach, dass Dir die Anteile schon beim Beginn Deiner unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland gehörten und der bis dahin entstandene Wertzuwachs im Wegzugsstaat einer Steuer unterlag, die mit der deutschen Wegzugsteuer nach § 6 AStG vergleichbar ist, dann tritt an die Stelle der Anschaffungskosten der Wert, den der Wegzugsstaat angesetzt hat, höchstens aber der gemeine Wert. Der spätere Gewinn in Deutschland wird also nur noch ab diesem Wert berechnet.

Drei Punkte dazu:

• Die Regel steht in § 17 und gilt für Beteiligungen ab 1 Prozent. Für Kleinbeteiligungen an Aktiengesellschaften, ETFs oder Immobilien enthält § 17 keine solche Anrechnung. Ob und wie der Wertzuwachs dort später in Deutschland steuerpflichtig wird, gehört vor dem Umzug geprüft.
• Die Beweislast liegt bei Dir. Das Gesetz sagt „weist der Veräußerer nach". Die Werte, die Du in der Vermögensaufstellung des Formulars 8854 und in der US-Erklärung angesetzt hast, sind deshalb auch Dein deutscher Beleg. Bewahre sie auf.
• Rückkehrer mit entfallender deutscher Wegzugsteuer sind ausgenommen. Satz 4 schließt die Regel in den Fällen des § 6 Abs. 3 AStG aus. Das sind Fälle, in denen jemand Deutschland nur vorübergehend verlassen hat und innerhalb von sieben Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig wird, sodass die deutsche Wegzugsteuer von damals entfällt. Wer vor einigen Jahren mit einer GmbH in die USA gegangen ist, prüft deshalb zuerst seinen alten Bescheid. Die deutsche Seite der Wegzugsteuer erklärt unser Beitrag zur Wegzugsbesteuerung.

Die Reihenfolge für einen sauberen Abschied

Aus den Regeln ergibt sich eine Reihenfolge, die in fast allen Fällen trägt:

1. Steuerjahre zählen. Wie viele der letzten fünfzehn Steuerjahre warst Du Green-Card-Inhaber, wie viele kämen bis zum geplanten Abschied hinzu, und gab es Jahre mit Abkommensansässigkeit ohne Verzicht?
2. Die drei Tests prüfen. Durchschnittliche US-Steuer der letzten fünf Jahre, Nettovermögen am geplanten Stichtag, vollständige Erklärungen für die letzten fünf Jahre.
3. Lücken schließen. Fehlen US-Erklärungen, werden sie vor dem Abschied nachgeholt, damit der dritte Test nicht greift.
4. Stichtag wählen. Dezember 2026 oder ab Januar 2027, abhängig von Jahreszählung, Freibetrag und Vermögen.
5. Deutsche Seite vorbereiten. Beteiligungen ab 1 Prozent mit dem US-Wertansatz dokumentieren, den Zeitpunkt der Rückkehr nach Deutschland mit dem Stichtag abstimmen und klären, ob Du Dich in der US-Erklärung auf das Abkommen berufst.
6. I-407 und Formular 8854. Erst wenn alles steht, wird der Status förmlich aufgegeben und das Formular mit der Erklärung eingereicht.

Wer den Weg in die umgekehrte Richtung noch vor sich hat und gerade erst eine Green Card anstrebt, findet die Visa-Wege im Einreise-Guide für die USA. Die Nachteile am Ausgang gehören dann schon in die Entscheidung am Eingang.

Häufige Fragen

Welche Nachteile hat die Green Card steuerlich? Die US-Steuerpflicht endet erst mit der förmlichen Aufgabe des Status, nicht mit dem Umzug. Nach acht von fünfzehn Steuerjahren kann beim Abschied die US-Wegzugsteuer nach § 877A greifen, und spätere Geschenke an US-Empfänger können besteuert werden.

Ab welchem Vermögen zahle ich die US-Wegzugsteuer? Covered Expatriate wird, wer am Stichtag ein Nettovermögen ab 2 Millionen Dollar hat, im Schnitt der letzten fünf Jahre mehr als 218.000 Dollar US-Einkommensteuer zahlte (Abschied ab 2027) oder die Steuerehrlichkeit nicht bescheinigen kann. Besteuert wird der fiktive Gewinn oberhalb von 940.000 Dollar.

Zählt ein Jahr, in dem ich schon in Deutschland lebte? Ja, solange die Green Card bestand, außer Du wurdest in diesem Jahr nach dem Doppelbesteuerungsabkommen als in Deutschland ansässig behandelt und hast auf die Abkommensvorteile nicht verzichtet. Dann zählt das Jahr nicht, kann aber als Abschied gelten, wenn Du schon Long-term Resident bist.

Rechnet das deutsche Finanzamt die US-Wegzugsteuer an? Für Beteiligungen an Kapitalgesellschaften ab 1 Prozent gilt nach § 17 Abs. 2 Satz 3 EStG der Wert, den die USA angesetzt haben, als Anschaffungskosten, höchstens der gemeine Wert. Den Nachweis führst Du.