Die deutsche Wegzugsteuer 2025 & was man dagegen tun kann

Kann die Wegzugsteuer legal vermieden werden? Ja!

Hier sei als erstes angemerkt, dass bei der Übertragung von werthaltigen Anteilen ins Ausland immer mit steuerlichen Nachteilen zu rechnen ist.

Durch vorausschauende steuerliche Gestaltung gibt es einige Punkte, die hinsichtlich der Wegzugsbesteuerung beachtet werden können. Ganz vermeiden lassen sich Steuern aber selbst im EU-EWR-Raum nur, wenn die Anteile keinen Wert haben.

1. Geplante Rückkehr (temporärer Wegzug)

Ein klarer Fall, wie die Wegzugsbesteuerung vermieden werden kann, ist die von Anfang an geplante, nur vorübergehende Abwesenheit aus Deutschland. Entsprechend § 6 Abs. 3 AStG wird die Steuer zwar festgesetzt, aber nicht fällig, wenn die Person mit fester Rückkehrabsicht umzieht.

Die geltenden Fristen im Detail:

• Grundzeitraum von 7 Jahren: Grundsätzlich geht das Gesetz von einem temporären Aufenthalt von bis zu sieben Jahren aus. Wenn Sie innerhalb dieses Zeitraums nach Deutschland zurückkehren, entfällt die festgesetzte Wegzugsteuer endgültig.

• Verlängerung auf bis zu 12 Jahre: Diese 7-Jahres-Frist ist nicht starr. Sie kann auf Antrag beim Finanzamt um weitere fünf Jahre verlängert werden, was eine Gesamtdauer von bis zu 12 Jahren ermöglicht. Voraussetzung ist, dass die ursprüngliche Rückkehrabsicht weiterhin glaubhaft besteht und es gute Gründe für die Verlängerung gibt (z.B. ein verlängerter Arbeitsvertrag im Ausland).

• Sonderfall: Die Kombination auf bis zu 17 Jahre: Die oft genannten 17 Jahre sind keine allgemeine Regelung der vorübergehenden Abwesenheit. Dieser lange Zeitraum ergibt sich nur in speziellen Konstellationen, wenn – wie im weiter unten beschriebenen Abschnitt für Spanien und die Schweiz beschrieben – ein vorgelagerter 5-Jahres-Zeitraum (durch die „Lex Beckham“ oder die „überdachende Besteuerung“) mit der maximalen 12-jährigen Rückkehrerregelung kombiniert wird (5 + 12 = 17 Jahre).

Besonders wichtig zu beachten beim temporären Wegzug ins Ausland: Das Unternehmen darf während des Aufenthaltes nicht verkauft werden und auch Dividenenausschüttungen sind nur in beschränktem Umfang möglich.

Für all jene, die die Wegzugsteuer nicht im Voraus bezahlen wollen/können, gibt es einen Geheimtipp:

Wenn Sie Anfang 2023 ins Ausland umziehen, wird die Steuererklärung mit der entsprechenden Wegzugsteuer am 28. Februar 2025 fällig (gegen Zinsen und Zuschläge spätestens im Juni 2025).

Im Juni 2025 kommen Sie für 6 Monate zurück nach Deutschland und reichen die Erklärung für 2023 ein, in der Sie den vorübergehenden Umzug ins Ausland inkludieren. Da Sie aber bereits wieder zurück sind, wird die Wegzugsteuer auf diese Weise nicht fällig.

Nach 6 Monaten können Sie bei Bedarf wieder ins Ausland ziehen und diesen Vorgang wiederholen.

Diese Gestaltung eignet sich natürlich nicht für jede Situation und der Teufel steckt auch hier im Detail, insbesondere bei hohen Werten ist sie aber auf jeden Fall eine Überlegung wert.

2. Vorteilhafte Bewertung

Hinsichtlich des fiktiven Veräußerungsgewinns der Beteiligung ist eine Sache für Unternehmer besonders wichtig: Überlassen Sie die Bewertung Ihres Unternehmens nicht den Finanzbehörden in Deutschland! Diese ziehen zur Ansetzung und Umsetzung der Wegzugsteuer lediglich den reinen Gewinn der Firma heran und rechnen hierfür gewöhnlich mit dem Faktor 13.375. Das heißt, selbst wenn Ihr Unternehmen rückläufige Gewinne und eventuell andere Belastungen wie Schulden hat, kommt das deutsche Finanzamt bei einem Jahresgewinn von 100.000 € auf eine Summe von 1.375 Mio. €, die für die Wegzugsbesteuerung fällig werden.

in gängiger und oft akzeptierter Ansatz zur Reduzierung des Unternehmenswerts bei der Wegzugsbesteuerung ist die Berücksichtigung eines sogenannten Unternehmerlohns. Dabei wird ein marktübliches Gehalt für die Tätigkeit des Gesellschafter-Geschäftsführers angesetzt – also das, was eine fremde dritte Person für dieselbe Rolle erhalten würde.

Beispiel:
Der durchschnittliche Jahresgewinn der GmbH aus den letzten drei Jahren beträgt 100.000 €. Für die Position des geschäftsführenden Gesellschafters wäre ein angemessenes Gehalt ebenfalls 100.000 € pro Jahr. Dieser Unternehmerlohn kann vom Gewinn abgezogen werden.

Die Bewertung des Unternehmens erfolgt nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren:
(Gewinn – Unternehmerlohn) × 13,75

In unserem Beispiel ergibt sich:
(100.000 € – 100.000 €) × 13,75 = 0 €

Der Unternehmenswert beträgt somit 0 €, was bedeutet, dass keine Wegzugssteuer anfällt.

Eine andere gängige Methode ist, einen Gutachter heranzuziehen, der das Unternehmen vor anfallen der Wegzugsteuer bewertet und schließlich zum Kauf ausschreibt. Anhand der Angebote lassen sich realistische Werte ermitteln und somit die Schätzung durch das deutsche Finanzamt umgehen.

Wir verfügen über ein umfassendes Netzwerk an Experten, die in der Lage sind, seriöse Bewertungen Ihres Unternehmens für Sie zu erstellen. Für nähere Informationen kontaktieren Sie uns gerne oder vereinbaren Sie einen Termin mit Sebastian Sauerborn.

3. Aufgabe der Anteile

Die Wegzugsbesteuerung kann auch umgangen werden, indem Anteile vor dem Wegzug aus Deutschland aufgegeben werden. Hier wird zwischen verschiedenen Varianten unterschieden:

• Anteilsveräußerung vor Umzug – dies stellt die einfachste Möglichkeit dar. Allerdings muss beachtet werden, dass der Verkauf der Anteile an der Kapitalgesellschaft andere Besteuerungen auslöst und somit nur bei einem geplanten Verkauf zu empfehlen ist. Es sollte auf jeden Fall im Vorfeld eine Beurteilung erfolgen um den tatsächlich günstigeren Weg zu ermitteln.

• Anteilsübertragung – eine weitere Variante zur Umgehung der Wegzugsteuer stellt die Anteilsübertragung an ein Familienmitglied dar, das in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig ist. Hier gilt es jedoch eine andere Steuer zu beachten: die Schenkungsteuer.

• Betriebsübergang im Rahmen einer Nachfolgeregelung – dies ist in Deutschland selbst bei sehr wertvollen Unternehmen steuergünstig möglich.

• Familienstiftung – Sie haben die Möglichkeit, Ihre Anteile an der Gesellschaft an eine Familienstiftung abzugeben.

• Liquidation – die Liquidation der Kapitalgesellschaft ist eine Option, die sich bei einem Wegzug ins Ausland anbietet, wenn eine erneute Beteiligung an der Gesellschaft ausgeschlossen ist.

4. Strategische Umstrukturierung bei Beibehaltung der Anteile

Für Unternehmer, die Deutschland verlassen, aber ihre Anteile behalten und weiterhin die Kontrolle ausüben möchten, sind strukturelle Veränderungen der Königsweg. Das Ziel ist es, die steuerliche Bemessungsgrundlage der Wegzugsteuer – also das Halten von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft als natürliche Person – zu beseitigen.

Dies geschieht durch die Übertragung der Anteile auf eine andere Rechtsform, die nicht von § 6 AStG betroffen ist. Hier sind die gängigsten und wirksamsten Modelle im Detail:

Modell A: Formwechselnde Umwandlung der GmbH in eine GmbH & Co. KG

Dies ist ein direkter und rechtlich klar definierter Weg, um die Grundlage für die Wegzugsteuer zu beseitigen. Anstatt eine neue Holding-Struktur zu schaffen, ändert das bestehende Unternehmen selbst seine Rechtsform.

• So funktioniert's: Durch einen formalen Prozess, der im deutschen Umwandlungsgesetz (UmwG) definiert ist, wird Ihre bestehende GmbH rechtlich in eine GmbH & Co. KG umgewandelt. Die Gesellschaftsform ändert sich, aber die rechtliche und wirtschaftliche Identität des Unternehmens bleibt bestehen. Für Sie als Gesellschafter bedeutet dies, dass Ihre Anteile an der Kapitalgesellschaft (GmbH) automatisch zu Anteilen an einer Personengesellschaft (GmbH & Co. KG) werden. Da Sie beim Wegzug nun keine Anteile an einer Kapitalgesellschaft mehr im Privatvermögen halten, entfällt der Tatbestand der Wegzugsteuer nach § 6 AStG.

• Die Steuerfalle bei der Umwandlung: Der ganze Zweck dieser Umwandlung ist es, die in Ihrem Unternehmen vorhandenen stillen Reserven (Wertzuwächse) vor der Wegzugsteuer zu schützen. Genau dieser Vorgang birgt aber ein Risiko: Die Umwandlung selbst kann eine sofortige Besteuerung dieser stillen Reserven auslösen. Damit die Strategie aufgeht, muss die Umwandlung zwingend steuerneutral zu Buchwerten nach den Vorgaben des Umwandlungssteuergesetzes (UmwStG) erfolgen. Werden die strengen Voraussetzungen dafür nicht erfüllt, kommt es zur sofortigen Steuerpflicht auf alle stillen Reserven – und die gesamte Maßnahme ist steuerlich kontraproduktiv.

• Wichtige Voraussetzung nach der Umwandlung: Auch nach der erfolgreichen Umwandlung muss die „neue“ GmbH & Co. KG ihren Sitz und Ort der Geschäftsleitung in Deutschland beibehalten. Nur so bleibt das deutsche Besteuerungsrecht an den stillen Reserven gesichert, was die Grundvoraussetzung für den Entfall der Wegzugsteuer für Sie als wegziehenden Gesellschafter ist.

Modell B: Die Zwischenschaltung einer Personengesellschaft (z.B. GmbH & Co. KG)

Dies ist die wohl verbreitetste und eine sehr robuste Methode, um die Wegzugsteuer zu neutralisieren. Statt Ihre GmbH-Anteile direkt zu halten, schalten Sie eine deutsche gewerbliche Personengesellschaft, typischerweise eine GmbH & Co. KG, dazwischen.

• So funktioniert's: Sie bringen Ihre Anteile an der operativen Kapitalgesellschaft (z.B. Ihrer GmbH) in die GmbH & Co. KG ein. Dies kann in der Regel steuerneutral nach dem Umwandlungssteuergesetz erfolgen. Nach diesem Schritt sind Sie nicht mehr direkt Gesellschafter der GmbH, sondern Kommanditist der KG. Wenn Sie nun ins Ausland ziehen, halten Sie privat Anteile an einer Personengesellschaft, die nicht der Wegzugsteuer unterliegen.

• Die entscheidende Voraussetzung: Damit dieses Modell funktioniert, muss Deutschland das Besteuerungsrecht an den in den GmbH-Anteilen enthaltenen stillen Reserven behalten. Das bedeutet, die GmbH & Co. KG muss ihre Geschäftsleitung weiterhin in Deutschland haben. Solange dies sichergestellt ist (z. B. durch einen in Deutschland ansässigen Geschäftsführer), ist der Wegzug des Kommanditisten für die Wegzugsteuer irrelevant.

• Worauf Sie achten müssen:

  • Keine "Entstrickung": Die KG darf nicht nur eine Briefkastenfirma sein. Sie muss Substanz haben und ihre Managemententscheidungen müssen nachweislich in Deutschland getroffen werden.

  • Offene Rücklagen: Prüfen Sie vorab, ob die Umwandlung oder Einbringung zu einer ungewollten Aufdeckung und Versteuerung stiller Reserven oder offener Rücklagen führt.

  • Laufende Kosten: Eine KG verursacht eigene Verwaltungs- und Buchführungskosten.

Modell C: Die Übertragung auf eine deutsche Familienstiftung

Eine Familienstiftung ist eine elegante und sehr langfristige Lösung, die nicht nur die Wegzugsteuer vermeidet, sondern auch ideal für die Nachfolgeplanung und den Schutz des Vermögens (Asset Protection) ist.

• So funktioniert's: Sie übertragen Ihre Unternehmensanteile per Stiftungsgeschäft auf eine neu errichtete Familienstiftung. Mit diesem Schritt geht das Eigentum an den Anteilen vollständig auf die Stiftung über. Die Stiftung wird zur neuen Gesellschafterin Ihrer GmbH. Sie selbst sind als Stifter keine Privatperson mehr, die Anteile an einer Kapitalgesellschaft hält. Ihr Wegzug ist somit für die Wegzugsteuer ohne Belang.

• Vorteile dieser Struktur:

  • Finalität: Die Lösung ist dauerhaft und muss nicht bei jedem Umzug neu geprüft werden.

  • Vermögensschutz: Das Vermögen ist in der Stiftung vor privaten Gläubigern oder Scheidungsansprüchen geschützt.

  • Kontrolle: Als Stifter können Sie über die Stiftungssatzung und die Besetzung der Stiftungsorgane (z.B. als Vorstand oder Beirat) weiterhin maßgeblichen Einfluss auf das Unternehmen ausüben.

• Die Steuerfalle "Schenkungsteuer":

  • Die Übertragung der Anteile auf die Stiftung ist eine Schenkung und löst grundsätzlich Schenkungsteuer aus. ABER: Durch die korrekte Anwendung der Verschonungsregeln für Betriebsvermögen (§§ 13a, 13b ErbStG) kann diese Steuerlast oft auf null reduziert werden, wenn die strengen Voraussetzungen (z.B. Beibehaltung von Arbeitsplätzen, keine übermäßigen Entnahmen) erfüllt werden. Dies erfordert eine detaillierte Vorab-Prüfung.

Modell D: Die Übertragung auf eine ausländische Stiftung (z.B. Liechtenstein)

Für international aufgestellte Unternehmer kann auch eine ausländische Stiftung, klassischerweise in Liechtenstein, als Vehikel dienen. Das Grundprinzip ist dasselbe: Sie entledigen sich des direkten Eigentums an den Anteilen und verhindern so die Wegzugsteuer.

• So funktioniert's: Sie stiften Ihre GmbH-Anteile an eine liechtensteinische Stiftung. Ihr späterer Wegzug aus Deutschland löst keine Wegzugsteuer aus. Die Herausforderung liegt, wie bei der deutschen Stiftung, in der Schenkungsteuer bei der Gründung.

• Die Komplexität der Schenkungsteuer:

  • Grundregel (Nachteil): Für die Übertragung von Privatvermögen gilt bei ausländischen Stiftungen die ungünstige Steuerklasse III. Das "Steuerklassenprivileg" der günstigen Steuerklasse I, das für deutsche Familienstiftungen mit nahen Angehörigen als Begünstigten gilt, wird ausländischen Stiftungen verwehrt. Dies führt jenseits eines Freibetrags von 20.000 Euro zu hohen Steuersätzen von 30 % oder 50 %. (Anmerkung: Diese Ungleichbehandlung wird von Rechtsexperten als europarechtswidrig kritisiert, jedoch ist die Rechtslage hierzu nicht abschließend geklärt.)

  • Die entscheidende Ausnahme (Vorteil): Wie Ihr Praxistipp korrekt hervorhebt, unterliegt die Ausstattung der Stiftung insoweit nicht der Schenkungsteuer, als es sich um begünstigtes Betriebsvermögen im Sinne des deutschen Erbschaftsteuerrechts handelt (§§ 13a, 13b ErbStG).

• Der Königsweg über das Betriebsvermögen: Wenn die gesetzlichen Vorgaben der Steuerbefreiung für Betriebsvermögen eingehalten werden (z.B. Lohnsummenregelungen, Behaltensfristen, kein übermäßiges Verwaltungsvermögen), können auch Anteile an operativen Unternehmen steuerfrei oder zu 85 % steuerbefreit in eine liechtensteinische Stiftung eingebracht werden. Damit wird der Nachteil der schlechteren Steuerklasse komplett neutralisiert.

Fazit: Entgegen einer weit verbreiteten Annahme ist die liechtensteinische Stiftung keineswegs per se eine "Steuerfalle". Für Inhaber von qualifiziertem Betriebsvermögen ist sie eine hochwirksame und strategisch interessante Alternative zur deutschen Familienstiftung, um die Wegzugsteuer zu vermeiden. Die Gestaltung erfordert jedoch eine exakte Analyse des Unternehmensvermögens und eine sorgfältige Planung, um die strengen Voraussetzungen der Betriebsvermögensverschonung zu erfüllen.

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